سازمان امور مالیاتی کشور، به منظور گسترش فرهنگ مالیات و تشویق مودیان به پرداخت مالیات، علاوه بر جریمه های مالیاتی، مشوق های مالیاتی متعددی را نیزبرای مشمولین، در نظر گرفته است.
یکی از مشوق های مالیاتی قانون مالیات های مستقیم، تبصره ماده 100 این قانون بوده که مطابق آن، صاحبان مشاغل، در صورتی که مجموع فروش سالیانه آنها، تا 100 برابر سقف معافیت مالیاتی باشد، از ثبت نام اظهارنامه مالیاتی معاف می باشند. اما از آنجا که برخورداری از مزایای مالیاتی تبصره ماده 100، منوط به دارا بودن شرایط قانونی و ثبت نام ظهارنامه مخصوص آن بوده، لازم است تا مودیان، با این موارد آشنا شوند.
لذا، با توجه به اهمیت استفاده از این تبصره، جهت کاهش مالیات مودیان، در این مقاله ابتدا، به این سوال پاسخ داده که چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؛ سپس، شرایط و نحوه و مراحل استفاده از این تبصره را در ثبت نام اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۲ توضیح خواهیم داد.
پیش از آنکه به این سوال، پاسخ دهیم که چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند، لازم است تا کمی در مورد تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، توضیح داده و سپس، با توضیح این تبصره و شرایط استفاده از آن در ارائه اظهارنامه مالیاتی، به این سوال پاسخ دهیم که چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند.
قانون مالیات های مستقیم که در سال هزار و سیصد و شصت و شش، به تصویب مجلس شورای اسلامی رسیده و در سال های بعد نیز اصلاحاتی در آن، اعمال شده، به منظور گسترش فرهنگ مالیات و وادارسازی یا تشویق مودیان به پرداخت مالیات، علاوه بر جرایم مالیاتی، مشوق های مالیاتی متعددی را نیز برای مشمولین، در نظر گرفته است.
یکی از مشوق های مالیاتی قانون مالیات های مستقیم، تبصره ماده 100 این قانون می باشد. با این توضیح که به موجب ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغل، در گروه بندی مشاغل مالیاتی سه گانه، موظف هستند تا هر ساله، تا پایان خرداد ماه، برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال قبل و تحویل دفاتر و مدارک مالی خود به اداره مالیات مربوطه، اقدام نمایند.
با این وجود، در اصلاحات سال هزار و سیصد و نود و چهار، یک تبصره به این ماده، اضافه شده که تعیین کننده یکی از مهم ترین مشوق های سازمان امور مالیاتی کشور برای مودیان مالیاتی می باشد. به موجب این تبصره، کلیه صاحبان مشاغل، در صورتی که مجموع فروش سالیانه کالا یا خدمات آنها، تا 10 برابر سقف معافیت مالیاتی اعلام شده از سوی سازمان باشد، می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند و از ارائه مدارک و دفاتر مالی و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی معاف می باشند. در رابطه با حکم این تبصره، چند نکته، باید مورد توجه قرار گیرد:
به موجب بند (ل) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، سقف 10 برابر مذکور در تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، به 100 برابر، افزایش پیدا کرده است.
مودیانی که قصد استفاده از شرایط تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، را داشته نیز باید برای ثبت نام اظهارنامه، اقدام نمایند. اما، شرایط تعیین شده در اظهارنامه مالیاتی این گروه از مودیان، متفاوت از شرایط اظهارنامه مالیاتی عادی بوده و ثبت آن، بسیار آسان تر می باشد.
نحوه محاسبه مالیات مودیانی که برای ثبت نام اظهارنامه تبصره ماده 100 اقدام کرده اند، بدین صورت بوده که 8 درصد به مالیات مقطوع سال گذشته این مودیان اضافه شده و به عنوان مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده 100، از آنها اخذ می گردد.
تاکید قانون مالیاتهای مستقیم و دستورالعمل سازمان مالیاتی کشور، بر صاحبان مشاغل، نشان دهنده آن است که استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1402، همچون سال های گذشته، اختصاص به اشخاص حقیقی داشته و شامل حال اشخاص حقوقی، من جمله شرکت های تجاری نمی شود.
لازم به ذکر است، بنا بر گفته سخنگوی سازمان امور مالیاتی، در صورتی که تا پایان روز سه شنبه(23 خردادماه 1402) فرم تبصره ماده 100، برای مودیان در درگاه خدمات الکترونیک بارگزاری نشد، باید نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند.
شرایط استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم ۱۴۰۲
مودیان مالیاتی که قصد داشته از مزایای مالیاتی تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۴۰۲، استفاده کرده و به این ترتیب، با یک روش قانونی، مالیات کمتری را به اداره مالیات بپردازند، لازم است تا دارای شرایط لازم برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی این تبصره باشند.
لذا، در این بخش، با توجه به دستورالعمل سال هزار و چهار صد و دو سازمان امور مالیاتی، در خصوص مالیات مقطوع عملکرد سال هزار و چهارصد و یک برخی از مودیان گروه بندی مشاغل، به توضیح شرایط استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، پرداخته که این شرایط، شامل موارد زیر می باشد:
کلیه صاحبان مشاغل، مشروط بر اینکه مجموع فروش کالا و خدمات آن ها، در سال هزار و چهارصد و یک، تا حداکثر 100 برابر سقف معافیت مالیاتی باشد، می توانند از شرایط ثبت نام اظهارنامه مالیاتی ماده 100 استفاده نمایند. لازم به ذکر است که 100 برابر سقف معافیت مالیاتی، برای سال ۱۴۰۲، مبلغ ۶۷.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال(معادل 6 میلیارد و 720 میلیون تومان) می باشد.
یکی دیگر از شرایط استفاده از از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1402، این شرط بوده که مالیات سال گذشته مودی، باید به طور مقطوع، تعیین و پرداخت شده یا اینکه، برگ تشخیص صادره از اداره مالیات، مورد قبول مودی بوده و اعتراضی به آن نداشته باشد.
درخواست استفاده از تبصره و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم ، باید تا پایان مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی، در سامانه اظهارنامه مالیاتی ثبت شده و برای اداره مالیات مربوطه، ارسال گردد.
انتهای پیام
